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M&Aにおいて被買収会社がストックオプションを付与している場合、特に買収会社が100％子会社化を想定しているような局面においては当該ストックオプションを整理することが検討されますが、その手段の一つとして買収会社が当該ストックオプションを買い取るということがあります。 そのようなケースにおいて、ストックオプション...

平成28年度税制改正法案が成立し、国・地方の法人税率が引き下げられることとなりました。 ○ 法人税(国税) 平成28年4月1日以後に開始する事業年度について:23.4% (現行:23.9%) 平成30年4月1日以後に開始する事業年度について:23.2%   ○ 法人事業税所得割(標準税率※1) 平成28年4月...

欠損金繰越控除の限度が以下のように見直されました。   ［改正前］ 所得の65％（平成28年4月1日以後に開始する事業年度） 所得の50％（平成29年4月1日以後に開始する事業年度）   ［改正後］ 所得の60％（平成28年4月1日以後に開始する事業年度） 所得の55％（平成29年4月1日以後に開始...

平成28年4月1日以後に取得をする建物附属設備及び構築物について、その償却方法がこれまでの定額法と定率法の選択適用から定額法に一本化されることとなりました。 なお、既存の建物附属設備及び構築物に対して平成28年4月1日以後に行われる資本的支出についても原則的には定額法が適用されますが、平成19年3月31日以前に取得した...

消費税の引き上げとともに実施される予定の消費税の軽減税率制度への対応が必要となる中小企業・小規模事業者に対して、複数税率対応レジの導入や受発注システムの改修などを行う際にかかる経費を一部補助する目的で中小企業庁が軽減税率対策補助金を受け付けていました。 当初予定していた平成29年4月からの消費税の引き上げ時期を平成31...

平成28年度税制改正において、平成28年4月1日以後に取得する建物附属設備及び構築物の法人税法上の減価償却方法が定額法に一本化されました。 これを受けて、企業会計基準委員会は、当該税制改正に合わせ平成28年4月1日以後に取得する建物附属設備及び構築物に係る減価償却方法を定額法に変更する場合に当該減価償却方法の変更が正当...

[役員給与の概要] 平成19年4月1日以後に開始する事業年度から、法人が役員に対して支給する給与（注）については、定期同額給与、事前確定届出給与又は利益連動給与のいずれにも該当しない場合、損金の額に算入されません。ただし、定期同額給与、事前確定届出給与又は利益連動給与に該当した場合でも、不相当に高額な部分の金額について...

[定期同額給与] 以下のものが損金の額に算入することができる定期同額給与に該当します。 1 法人が役員に対して支給する給与のうち、その支給時期が一月以下の一定の期間ごとである給与(定期給与)で、かつ、その事業年度の各支給時期における支給額が同額であるもの 2 役員に対して支給する給与が改定された場合で、給与改定があった...

[事前確定届出給与の概要] 事前確定届出給与とは、役員の職務につき所定の時期に確定額を支給する旨の定めに基づいて支給する給与（定期同額給与及び利益連動給与を除く）で、納税地の所轄税務署長にその事前確定届出給与の定めに関する届出をしているものをいいます。 この届出を「事前確定届出給与に関する届出書」といいます。 なお、同...

[利益連動給与] 利益連動給与とは、同族会社に該当しない内国法人が、その業務を執行する役員(業務執行役員)に対して支給する利益に関する指標を基礎として算定される給与で次に掲げる要件を満たすもの(他の業務執行役員の全てに対して次に掲げる要件を満たす利益連動給与を支給する場合に限ります)をいいます。 1 その算定方法が、そ...

国税庁は、組織再編税制に関する事前照会を利用する際の一般的な流れや、事前に用意する資料などについてまとめたQ&Aを公表しました。 https://www.nta.go.jp/shiraberu/sodan/jizenshokai/saikenshien/02.htm  

使用人が海外転勤により国外に居住することになった場合、その使用人が非居住者（※）となれば、国内源泉所得（国内において行った勤務に対応するもの）を除いて、給与等の支払において源泉所得税の徴収をする必要はありません。非居住者であっても国内源泉所得に対しては、原則として20.42％の税率で源泉徴収を要します。ただし、以下の所...

日本国内の会社に勤めている役員や使用人が1年以上の予定で海外で勤務することとなった場合、一般的には出国の日の翌日から所得税法上の非居住者となります。この時、非居住者となる者が居住者であった期間に日本国内で得た給与については、出国する時までに年末調整を行い源泉所得税額を精算する必要があります。(年末調整の対象となる給与等...

国税庁は社会保障・税番号(マイナンバー)制度に関する「内閣官房・内閣府・国税庁からのお知らせ」を掲載しました。 https://www.nta.go.jp/mynumberinfo/pdf/mynumber_info.pdf  

非居住者又は外国法人（非居住者等）に対して使用料等を支払う際に、その非居住者等の居住地国と租税条約が締結されているかどうかにより、源泉所得税の取り扱いが異なるケースがあります。租税条約が締結されていないときは日本国内の所得税法等（国内法）が適用されますが、締結されているときは租税条約が国内法に優先して適用されますので、...

自民・公明両党が12月8日に平成29年度の与党税制改正大綱を決定しました。 その中でも特にベンチャーへの影響が大きいと思われる事項として、研究開発税制の見直しが挙げられます。試験研究費にかかる税額控除率を増やすことに加えて、従来は試験研究費の範囲に含まれていなかった費用にまで範囲が拡充されています。具体的にはビッグデー...

非居住者が支払を受ける給与、人的役務の提供に対する報酬等(非居住者が国内において行う自己の役務提供に基づいて支払を受ける報酬のうち、給与等に該当するもの以外のもの:弁護士や公認会計士といった自由職業者や、芸能人等の活動等)のうち、国内における勤務等に基づいて支払われるものは、原則として源泉徴収の対象となります。 源泉徴...

日本税理士会連合会、日本公認会計士協会、日本商工会議所及び企業会計基準委員会の関係4団体が主体となって検討されていた「中小企業の会計に関する指針」の見直しが行われ、改正「中小企業の会計に関する指針」が公表されました。 今回の改正では、固定資産の項目に新たに敷金に関する会計処理が明記され、また、税効果会計について「繰延税...

国税庁が「移転価格ガイドブック～自発的な税務コンプライアンスの維持・向上に向けて～」を公表しました。 税務上問題となりやすい論点を、具体的な事例を交えてわかりやすく解説しています。 https://www.nta.go.jp/kohyo/press/press/2016/kokusai_kazei/index.htm

ビットコインを巡る課税関係について、国税庁のタックスアンサーより下記の発表がありました。 https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1524.htm ビットコインを使用することにより生じる損益(邦貨又は外貨との相対的な関係により認識される損益)は、事業所得等の各種所得の基因となる行...